Te veel BTW op uw factuur
Als u op een factuur BTW vermeld, moet deze ook worden afgedragen.
Soms is een ondernemer niet BTW- plichtig, maar staat er toch BTW op de facturen.
Hoe zit het dan met de betaling? Hoe kunt u het beste handelen als u zoiets meemaakt?
Uitreiking facturen verplicht
Een factuur is belangrijk in het ‘fiscale verkeer’. Op grond van de Wet omzetbelasting zijn ondernemers verplicht om voor de geleverde goederen en verrichte diensten aan andere een factuur uit te reiken.
De factuur dient meestal als controlemiddel. Hiermee kunt u aantonen dat u de recht heeft om BTW in aftrekking brengen of dat u het juiste bedrag aan BTW heeft aangedragen.
Na uitreiking van de facturen moet u daarvan kopieën bewaren.
Factuurvereisten
Op een factuur moet onder andere staan vermeld:
De omschrijving van het geleverde goed of de verrichte dienst, de prijs exclusief BTW, de BTW volgens elke afzonderlijk tarief, of de vrijstelling wanneer deze toepassing is.
Voor bepaalde íntracommunautaire transacties moeten ook de BTW- identificatienummers van de koper en verkoper worden vermeld.
Ten onrechte (te veel) BTW op de factuur
In de praktijk gaat het gelukkig meestal goed. Maar hoe moet u handelen wanneer u of uw leverancier ten onrechtte (te veel) BTW op de factuur heeft vermeld? De hoofdregel is dat u BTW op uw rekeningen vermeld, u bent verplicht om deze af te dragen aan de Belastingdienst.
Ook als het geen perfecte factuur is, met daarop een in rekening gebracht BTW- bedrag, dan moet die BTW toch worden afgedragen.
De ontvanger van de nota (de afnemer) mag volgens het boekje de BTW niet bij zijn BTW- aangifte in aftrek brengen. Eigenlijk ontstaat er door deze regel een voordeel voor de fiscus. Dat is niet de bedoeling!.
Overigens zal de belastinspecteur de aftrek meestal wel accepteren, wanneer de BTW door de leverancier gewoon is afgedragen.
Drie situaties mogelijk
Situatie 1.
U heeft de BTW (per abuis) op de factuur vermeld en ook afgedragen.
Uw afnemer heeft deze BTW als voorbelasting afgetrokken. Aangezien de Belastingdienst feitelijk niets tekort komt omdat de transactie ‘waterdicht’ is, zal die in de meeste gevallen niets ondernemen.
Situatie 2.
U heeft de BTW wel op de factuur vermeld, maar niet afgedragen.
Uw afnemer heeft deze BTW in zijn BTW- aangifte ook niet als voorbelasting afgetrokken, of kon deze niet aftrekken. Ook hier is er geen sprake van een BTW- lek en komt de fiscus per saldo niet tekort.
Het is alleen wel zo dat er een vormfout is gemaakt.
Creditnota
U zult dus de factuur moeten herstellen met een creditnota en de verschuldigde BTW op een nieuwe factuur moeten corrigeren.
Omdat er geen sprake is van een lek, vraagt u zich misschien af waarom er wel een correctie moet volgen.
De reden hiervoor is dat deze correctie invloed kan hebben op de verhouding belaste/onbelaste omzet (herzieningsregel).
Dit kan ook van invloed zijn op kleineondernemersregeling.
Situatie 3.
U heeft de BTW wel de factuur vermeld, maar niet afgedragen.
Uw afnemer heeft deze BTW in zijn BTW- aangifte wel als voorbelasting afgebroken.
Let op: Hier ontstaat dus een probleem. De fiscus zal uiteraard willen naheffen. Zij kan dit doen bij u of bij uw afnemer, maar is gebonden aan richtlijnen.
Allereerst zult u door de fiscus worden aangesproken, omdat u de factuur heeft opgemaakt.
Wanneer de fiscus ziet dat er bij u niets meer te halen valt, zal de BTW- aftrek bij uw afnemer worden geweigerd. De fiscus kan altijd naheffen bij de afnemer wanneer deze te kwader trouw is of met u (financieel) verbonden is.
|
Alle gegevens onder voorbehoud van typefouten
Tomson groep. | |
