Pand in privé achterlaten? Stel, u drijft uw onderneming in de vorm van een eenmanszaak. Op de balans staat een bedrijfspand. U bent van plan om uw eenmanszaak in te brengen in een B.V., maar u wilt het bedrijfspand het liefst privé houden.Geruisloze omzettingBij het omzetten van een eenmanszaak in een B.V. wordt er vaak zogenaamde ‘stakingswinst’ gerealiseerd. Deze stakingswinst bestaat globaal gezegd uit het verschil tussen de werkelijke waarde van de onderneming en de fiscale boekwaarde.
Met fiscale afrekening. Als u ervoor kiest om bij inbreng in een B.V. met de fiscus af te rekenen, heet dit een ‘ruisende’ overgang.
Fiscaal geruisloos. Daarnaast kunt u er voor kiezen om uw onderneming ‘geruisloos’ om te zetten. De belastingclaim wordt dan vooruitgeschoven naar de toekomst.
Voorwaarden. De fiscale faciliteit van de geruisloze omzetting kent een aantal (standaard)voorwaarden die ervoor zorgen dat de inkomstenbelastingclaim niet verloren gaat.
Als u een verzoek om geruisloze omzetting van uw onderneming naar een B.V. doet, dan neemt de inspecteur in zijn beschikking de voorwaarden op die aan de geruisloze omzetting worden gesteld. Een van die voorwaarden is dat de gehele onderneming moet worden ingebracht.Standaardvoorwaarden betwistIn twee recente procedures bij de Hoge Raad werden deze standaardvoorwaarden betwist.
De Hoge Raad besliste in de eerste procedure dat de fiscale faciliteit (geruisloze inbreng) ook kan worden toegepast indien er gelijktijdig bij de inbreng, een wijziging in de aard of de omvang van de onderneming nog steeds een onderneming vormt.In de tweede procedure besliste de Hoge Raad dat de geruisloze inbreng niet kan worden toegepast, als de geruisloze inbreng niet kan worden toegepast, als de inbreng erop gericht is om de onderneming over te dragen of te liquideren. Er is dan namelijk geen sprake meer van een omzetting van een onderneming.Bedrijfspand naar privéKan een pand dat tot het ondernemingsvermogen van een eenmanszaak behoort naar privé worden overgebracht, indien de ondernemer de eenmanszaak geruisloos wil omzetten in een B.V.?
Recent Besluit. In het licht van de uitspraken van de Hoge Raad vindt de staatssecretaris dat ook in de periode voor de oprichting van de B.V. bepaalde vermogensbestanddelen (zoals een bedrijfspand) naar privé kunnen worden overgebracht, aangezien de overdracht aan een derde ook mogelijk is.
Goedkeuring. Daarom keurt hij goed dat onder bepaalde voorwaarden een ondernemer vermogensbestanddelen naar privé kan overdragen en toch de fiscale faciliteit van geruisloze omzetting kan toepassen.
Let op. De aan de onderneming onttrokken vermogensbestanddelen mogen echter geen zelfstandig onderdeel van een onderneming vormen.
De naar privé overgebrachte vermogensbestanddelen kunnen volgens de staatssecretaris zowel tot het verplichte ondernemingsvermogen (box1) als tot het keuzevermogen behoren.
Verhuren aan B.V. of aan een derde. Als u het bedrijfspand |
Alle gegevens onder voorbehoud van typefouten
Tomson groep. | |
