Rekening-courant met B.V laag houden!
Menig directeur-grootaandeelhouder (hierna DGA) heeft een rekening-courantverhouding met zijn B.V. Vaak zal deze verhouding wisselende debet - en creditstanden kennen. De vraag die in de praktijk vaak naar voren komt, is hoe deze wisselende standen in de belastingenaangiften van zowel de DGA als de B.V. moeten worden verwerkt.
Box 1 en box 3
Vordering op B.V. Sinds 1 Januari 2001 vormt een vordering van de DGA op de B.V. een zogenaamde ‘werkzaamheid’. Dit betekent dat de B.V. over de vordering rente moet betalen, die bij de DGA in box 1 tegen het progressieve tarief word belast. De B.V. kan de rentekosten als aftrekposten opvoeren.
Schuld aan B.V. Heeft de DGA daarentegen een schuld aan zijn B.V., dan is (behoudens in de situatie van een eigenwoning schuld of een schuld ter financiering van aanmerkelijke belangaandelen) de aan de B.V. betaalde rente niet aftrekbaar. De schuld kan slechts als box 3-schuld ten laste van de bezittingen worden gebracht.
Besluit en goedkeuring
Onlangs heeft de staatssecretaris een uitgebreid besluit uitgevaardigd over ‘resultaat uit werkzaamheid’. Hij heeft in dat besluit ook een aantal vragen beantwoord over de rekening-courantverhouding van de DGA met zijn B.V. en een goedkeuring gegeven. De staatssecretaris geeft in het besluit aan dat als een vordering omslaat in een schuld, de rekening courantverhouding op dat moment verhuist van box 1 naar box 3. Dit is administratief uiteraard niet echt eenvoudig bij te houden. In de praktijk blijkt bovendien dat bij kleine rekening-courantverhoudingen vaak helemaal geen rente in rekening gebracht wordt en op die situatie ziet de goedkeuring.
Goedkeuring. De goedkeuring houdt in dat er geen rente in aanmerking genomen hoeft te worden als de rekening-courantverhouding gedurende het gehele kalenderjaar kleiner is dan € 10.000,-. Uiteraard mag de B.V. dan ook geen rente in aftrek brengen.
Voorbeeld
De rekening-courant van een DGA heeft in 2004 het volgende verloop:
1/1 Vordering DGA op de B.V € 5.000,-
1/3 B.V schiet betaling voor van -/- € 2.000,-
1/7 B.V schiet betaling voor van -/- € 6.000,-
1/11 DGA schiet betaling voor van € 5.000,-
31/12 Saldo van de vordering
Volgens de regels moet de DGA over de periode 1 januari 2004 tot 1 maart 2004 rente aan de B.V. in rekening brengen over € 5.000,- en van 1 maart tot 1 juli over € 3.000,-. Deze rentebaten is bij de DGA in box 1 belast.
Van 1 Juli tot 1 November moet de DGA rente betalen aan de B.V. over € 3.000,-. De rekening-courant verhuist op dat moment naar box 3 en de te betalen rente is niet aftrekbaar. Van 1 November tot 31 december heeft de DGA in box 1 weer een vordering ter grootte van € 2.000,- waarover de B.V. rente moet betalen. De DGA moet deze rente in box 1 aangeven.
Tip. De rekening-courant bedraagt echter gedurende het gehele jaar niet meer dan € 10.000,-. Dit betekent dat gebruik kan worden gemaakt van de goedkeuring van de staatssecretaris en dat er geen rente hoeft te worden verantwoord. Dat scheelt dus een hoop administratieve rompslomp. Zoals gezegd, geldt daarbij als voorwaarde dat de B.V. geen rentekosten in aftrek brengt.
Als de rekening-courant verhouding van de DGA met de B.V. gedurende het hele kalenderjaar minder is dan € 10.000,- hoeft er geen rente te worden verantwoord. Dat scheelt een hoop administratieve rompslomp.
|
Alle gegevens onder voorbehoud van typefouten
Tomson groep. | |
