Belasting adviespraktijk A. Tomson

Wederom uitgesteld mogelijk 2010

DGA uit de loonheffing
Vanaf 2008 wordt over het salaris van de directeur-grootaandeelhouder die alleen op de loonlijst staat, geen loonheffing meer ingehouden. Hoe zit dat?

Geen loonheffing meer voor DGA
Met ingang van 1 januari 2008 wordt over het salaris van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) geen loonheffing meer ingehouden, indien er althans geen ander personeel (niet-DGA’s) op de loonlijst staat.
In dat geval behoeft dus geen salarisadministratie meer te worden gevoerd. Onder ‘DGA’ wordt hier verstaan, kort gezegd de houder van minimaal 50% van de aandelen van de BV. Hierdoor kan Inhouding van de loonheffing achterwege gelaten worden gelaten.

Hoera, geen belastingheffing meer?
Dat nu ook weer niet. De inhouding van loonheffing mag dan wel achterwege blijven, maar de DGA valt ‘gewoon’ onder de heffing van de inkomstenbelasting.

Opening verhuur bedrijfspand
Waarde in het economische verkeer. Bij aanvang van de terbeschikkingstelling moet het aan de eigen BV verhuurde bedrijfspand op de openingsbalans te boek worden gesteld tegen de waarde in het economische verkeer. Omdat de waardestijging van het pand vanaf dat moment belast is, heeft u er belang bij om deze waarde zo hoog mogelijk vast te stellen.
Voor de gevallen waarin het pand reeds voor 1 januari 2001 werd verhuur aan de BV, waren DGA’s door de invoering van het nieuwe belastingstelsel min of meer verplicht het pand te laten taxeren en daarvoor dus kosten te maken. Voor die gevallen is de staatssecretaris echter met een goedkeurend besluit gekomen.

Schatting inkomen 2008
In de maanden september en oktober zal de Belastingdienst aan alle BV’s waarvan zij denken dat hier slecht één DGA op de loonlijst staat, een brief sturen.
U moet hierbij alle elementen van uw aangifte inkomstenbelasting in aanmerking nemen, dus ook bijvoorbeeld het eigenwoningforfait, de auto van de zaak, etc.
Over het door u opgeven geschatte bedrag wordt aan u een voorlopige aanslag inkomstenbelasting opgelegd.

Geen keuze
U heeft geen keuze. Is de nieuwe regeling op u van toepassing, dan valt u niet meer onder de loonheffing.

Tip
Naast verlichting van de administratieve lasten lijkt de nieuwe regeling flexibeler. Op het eind van het kalenderjaar kunt u namelijk altijd nog bepalen of een gedeelte van uw beloning wellicht in rekening-courant als lening moet worden geboekt.
Tegen het einde van het kalenderjaar heeft u beter zicht op de winst van uw BV en de hoogte van uw inkomen.       
Zo kunt u beter plannen.
 
 
Vermogen schenken aan uw (klein)kinderen

 
 
Ieder jaar kunt u een bepaald bedrag belastingvrij aan uw kinderen schenken. Zo kunt u voor de feestdagen wat extra’s geven of hen bijstaan bij de financiering van bijvoorbeeld een huis. In 2006 is 4.342 euro vrijgesteld van schenkingsrecht. Dit bedrag wordt eenmalig verhoogt tot 21.700 euro indien uw zoon of dochter tussen 18 en 35 jaar oud is. Hebben zij die leeftijdgrens al gepasseerd zonder dat de verhoogde vrijstelling is benut, dan kunt u als nog gebruik maken van de verhoogde vrijstellingen als uw schoondochter of schoonzoon tussen de 18 en 35 jaar oud is. Aan uw kleinkinderen kunt u eens per jaar (dat was vorig jaar anders, toen was de vrijstellingen eens per 24 maanden) een bedrag van 2.606 euro belastingvrij schenken. Schenkingen aan uw kinderen en kleinkinderen dragen zeker bij aan de feeststemming!Door uw kinderen of kleinkinderen vermogen te schenken in plaats van dat na te laten kunt u niet alleen de vrijstellingen voor schenkingen jaarlijks benutten, u maakt ook gebruik van de schijven met lagere tarieven van het (oplopende, progressieve) schenkingsrechten.





Als deze tarieven maar stand houden en niet weer door verandering van de regering veranderen .

  

                                                                      
                                                                         
                  




65-plusser krijgt 50% zelfstandigenaftrek

Ondernemers die op 1 januari 65 jaar of ouder zijn en die werken via eenmanszaak, Vof of maatschap krijgen tot nu toe geen zelfstandigenaftrek meer. Maar vanaf 2007 verandert dat. Dan krijgen deze 65-plussers 50% van de zelfstandigenaftrek die geldt voor hun jongere collega’s. Dat kan oplopen tot ca. 50% van 8.900 euro dat is 4.450 euro. Voorwaarde is wel dat aangetoond kan worden dat er meer dan 1.225 uur per kalenderjaar aan de onderneming is besteed.

wie zal dat betalen?


Ergernissen-topdrie

Het accountantsberoep hangt van wet en regelgeving aan elkaar. Dat zorgt ervoor dat administratieve diensten omgeven worden door een woud van rituelen. Dat begint op het moment dat er bij u een nieuwe klant op de stoep staat. U moet vaststellen wie hij of zij is. U moet hem vertellen aan welke regels uw cliënt zich te houden heeft. Dat u onregelmatige transacties moet melden en dat wanneer uw cliënt onregelmatige transacties pleegt u hem niet mag melden dat u dat gemeld heeft! U moet een dossier bijhouden. Dat moet u bewaren. Wanneer u een fiscaal advies opstelt, moet u feitelijkheden en advisering in uw rapportages van elkaar scheiden. Dat is in ieder geval verstandig wanneer u of uw cliënt een meningsverschil met de fiscus ontwikkelt. U moet misschien wel een kantoorvergunning in het kader van de WTA aanvragen, waarvoor u moet betalen. Wel opschieten, u heeft nog maar twee weken! U moet als accountant uw eigen integrist aantonen en die van uw medebeleidsbepalers binnen uw organisatie. U moet in uw dossiers vastleggen dat u professioneel werkt, dat u eerst een controleprogramma opstelt en vervolgens pas daadwerkelijk een accountantscontrole uitvoert. U dient een kwaliteitstoetsing- waarvoor u misschien niet hoeft te betalen- te onder gaan, u dient zich desgevraagd te onderwerpen aan de tuchtrechter. En als u pech heeft, gaat de kantoorvergunning die u als account misschien wel graag wilt hebben u veel meer kosten dan de oorspronkelijk beloofde 1800 euro. Kortom: u moet tamelijk veel. En dan heeft u nog niets voor uw cliënt gedaan. Geen opdracht uitgevoerd, geen advies gegeven, geen jaarrekening gecontroleerd. Laat staan een factuur gestuurd. Kortom: kommer en kwel binnen uw kantoormuren. De NOVAA inventariseert deze week hoeveel van haar leden gedupeerd worden door de tariefstelling van de WTA- vergunning. Ik ben heel benieuwd wat er uitkomt. Ik heb het idee dat we dat nog wel te weten krijgen via een persbericht. Is er dan niets meer leuk? Die vraag kan ik niet voor u beantwoorden, maar ik denk dat het wel meevalt. Voor als het niet meevalt, ben ik wel benieuwd naar uw ergernissen-topdrie en- om e.e.a. toch een positieve insteek mee te geven- uw oplossingen.
 
Nieuw besluit over de renteaftrek eigen woning
Op 13 november 2006 heeft de minister van financiën een nieuw besluit over de eigen woning gepubliceerd! In dit besluit zijn oude standpunten geactualiseerd en nieuwe standpunten worden ingenomen. In onderstaand artikel zullen enkele van de belangrijkste standpunten worden uitgezet.
Rente en kosten van leningen in verband met de eigen woning zijn aftrekbaar van het inkomen in box 1.
Er moet dan wel aan enkele voorwaarden zijn voldaan. Zo moet de lening zijn aangewend ter verbetering, onderhoud en/ of verbetering van de eigen woning
(het oogmerkvereiste). De rente en kosten moet betrekking hebben op eigen woning en aanhorigheden. Hieronder vallen onder meer de tuin en een keuken. Roerende zaken, zoals meubels en gordijnen vallen hier niet onder. De lening moet met schriftelijke stukken (facturen, bankschriften) worden aangetoond.

Besluit bevat weinig nieuwe standpunten …
Meer dan 5.000 euro bedragen. Deze doelmatigheidsdrempel is ingevoerd om te verkomen dat de belastingdienst met administratie problemen van kleine verbouwingen wordt opgezadeld. Soms wordt de lening al voor de verbouwing afgesloten. Gebeurt dit binnen een periode van zes maanden, dan keurt de staatssecretaris goed dat de rente en kosten van de lening volledig kunnen worden afgetrokken. Er moet wel zijn voldaan aan het oogmerkvereiste en de verbouwingskosten moet schriftelijk worden aangetoond. Indien de verbouwing pas in gang wordt gezet na een periode van zes maanden, zit de lening alleen in box 1 nadat er voor zover de daadwerkelijke uitgaven voor de verbouwing zijn aangetoond. Wordt de lening binnen zes maanden na de verbouwing afgesloten, dan voldoe je automatisch aan oogmerkvereiste en zijn de rente en kosten dus aftrekbaar. Dit moet wel met schriftelijke stukken worden bewezen. Voor een verbouwing wordt in de praktijk vaak een verbouwingsdepot afgesloten. Dit is een speciale rekening waaruit de verbouwingskosten worden betaald. Het saldo van de betaalde rente minus de ontvangen rente van het verbouwingsdepot is twee jaar lang aftrekbaar in box 1. Zodra het depot niet meer voor de verbouwing wordt gebruikt ook als dit plaatsvindt binnen twee jaar na het afsluiten van het verbouwingsdepot, verhuisd de rekening naar box 3.

Nieuwbouw
Naast een verbouwingsdepot bestaat er een bouwdepot voor nieuwbouwwoningen waarin het geleende geld wordt geplaatst. Uit dit depot worden de bouwtermijnen voldaan. Het depot en de daarmee samenhangende lening kunnen onder voorwaarden twee jaar lang tot de grondslag van box 1 worden gerekend. Het depot moet dan wel zijn bestemd voor de betalingen van een nieuwbouwwoning. Daarnaast moet het depot kunnen worden aangemerkt als eigenwoningschuld. Het kan voorkomen dat een depot deels in box 1 en deels in box 3 valt. Dit box 3- gedeelte ziet dan vooral op meegefinancierde aftrekbare bouwrente. In dat geval mogen de bedragen pro rata worden toegerekend.

Maar is wel een stuk overzichtelijker
Afsluitprovisie en notariskosten. Voor starters op de woningmarkt is de rente over meegefinancierde kosten aftrekbaar in box 1. Is de bijleenregel van toepassing, dan is de rente over de meegefinancierde kosten die betrekking hebben op de hypotheek niet aftrekbaar. De meegefinancierde kosten zelf zijn wel aftrekbaar. Er wordt aldus een verschil gemaakt tussen een ‘gewone’ eigenwoningschuld en een eigenwoningschuld met toepassing van de bijleenregel. In het eerste geval mogen kosten van geldleningen immers worden meegenomen, in het tweede geval niet. Deze extra kostenaftrek geldt alleen voor starters op de woningmarkt, aangezien voor hen de bijleenregelingen nog niet van toepassing is. Ook bij een verbouwing mag de rente over meegefinancierde kosten van geldleningen steeds in aanmerking worden genomen. Dit is geen nieuw beleid; al bij de invoering van de bijleenregel gold deze bepaling. Het besluit maakt de bepaling niet duidelijker. Bovendien ontstaan door deze bepaling twee verschillende eigenwoningschulden met een eigenwoningschuld zonder toepassing van de bijleenregel.

Lening of aankoop van partner of huisgenoot 
Rente en kosten van leningen bij de partner of huisgenoot (bijvoorbeeld een inwonend kind) zijn in beginsel niet aftrekbaar. Voor een lening in verband met de aankoop van een deel van de eigen woning van bijvoorbeeld de partner is de rente niet aftrekbaar, voor zover de lening hoger is dan de lening die de partner had. Sluit een inwonend kind een lening bij de ouders om daarvan een eigen woning te kopen en zelfstandig te gaan wonen, dan keurt de staatssecretaris goed dat de rente aftrekbaar is.


Vrijwilligers
Een vrijwilliger in fiscale zin is iemand die niet bij wijze van beroep arbeid verricht ten behoeve van een privaat- of publiek- rechtelijk lichaam dat niets is onderworpen aan de vennootschapbelasting, of voor een sportorganisatie (ongeacht rechtsvorm of onderworpenheid vennootschapsbelasting).
Kenmerk vrijwilliger
• Vergoeding staat niet in verhouding tot de omvang van de verrichte werkzaamheden.
• Wettelijk vastgesteld tot welke maximumbedrag de vergoeding van vrijwilligers geacht wordt niet meer te zijn dan een (onbelaste) kostenvergoeding.
• De maximumbedragen van de onbelaste vrijwilligersvergoeding zijn voor 2007 vastgesteld op 150 euro per maand (2006: 150 euro per maand) (2005: 21 euro per week) en 1.500 euro(2006: 1.500 euro) (2005: 735) euro per jaar.
Wanneer de vergoeding meer bedraagt dan 150 euro per maand of 1.500 euro per jaar, zal de arbeidsverhouding van de vrijwilliger moeten worden getoetst aan de wettelijke bepalingen inzake de echte dienstbetrekkingen en de fictieve dienstbetrekkingen. Bij deze laatste variant speelt name de toetsing aan de fictieve dienstbetrekking van gelijkgestelden. Van vrijwilligersvergoedingen hoger dan 150 euro per maand of 1.500 euro per jaar, dienen vrijwilligersorganisaties opgave te doen in verband met de eventuele gevolgen hiervan voor een bijstandsuitkering ingevolge de Wet werk en bijstand.
Er kan niet van vrijwilligerswerk gesproken worden indien de vergoeding die de vrijwilliger ontvangt, aangemerkt kan worden als een marktconforme beloning. Er is in ieder geval geen sprake van een marktconforme beloning:
• Indien een vrijwilliger van 23 jaar of ouder niet meer ontvangt dan 4,50 euro per uur;
• Indien een vrijwilliger van jonger dan 23 jaar niet meer ontvang dan 2,50 euro per uur.

Extra controle van privé-gebruik zakelijke auto
De belastingdienst zal vanaf medio februari 2007 strenger controleren op onterecht privé-gebruik van de zakelijke auto.
Uit onderzoek is gebleken dat veel belastingplichtigen ten onrecht stellen dat zij minder dan 500 privé-kilometers per jaar hebben gemaakt, zodat er geen bijtelling bij de aangifte inkomstenbelasting hoeft plaats te vinden. De belastingdienst gaat door middel van het inzetten van zogenaamde flitsauto’s op drukbezochte locaties, zoals woonboulevards, bouwmarkten en grensovergangen in de vakantieperiodes controleren of de opgegeven rittenadministratie ook daadwerkelijk klopt. De camera in de auto’s maakt een foto van het kenteken en deze wordt direct geregisseerd. Later wordt bekeken of bij de geregistreerde kentekengegevens een verklaring van geen privé-gebruik auto van de zaak is afgegeven bij de belastingdienst. Wie op verzoek van de Belastingdienst geen deugdelijke rittenadministratie kan afgegeven om het privé-gebruik aan te tonen, kan een naheffingsaanslag verwachten. Bovendien is het mogelijk dat de Belastingdienst ook naheffingen oplegt over de jaren vóór 2007.

Buitenlandse vakantiewoning voordeliger
Zoals bekend, moet u de waarde van uw vakantiehuis in het buitenland en een eventuele hypotheekschuld in box3 aangeven.
Omdat die woning echter in het buitenland staat, is het heffingsrecht toegewezen aan dat betreffende buitenland. Nederland kent aan u vervolgens een tegemoetkoming ter voorkoming van dubbele belasting toe.
Berekeningen belastingvermindering
In een recentelijk aan de Hoge Raad berekend. De advocaat-generaal heeft inmiddels zijn conclusie klaar.
In veel gevallen neemt de Hoge Raad die conclusie over. Volgens de advocaat-generaal hoeft bij de berekeningen van de tegemoetkoming geen rekening te worden gehouden met de hypothecaire schuld op die woning.
Dat betekend dat de vermindering veel hoger uitpakt dan voorheen eigenlijk altijd werd aangenomen.
Let op.
Deze eventuele meevaller geldt niet voor alle Europese landen. België kent op dit punt namelijk een andere verdragsbepaling. Maar voor huizenbezitters in bijvoorbeeld Frankrijk, Duitsland, Spanje of Zwitserland kan dit een aardige meevaller betekenen Tip.
Wij adviseren u de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting te bereken volgens de opvatting van de advocaat-generaal. Is uw aangifte al ingediend en de aanslag nog niet definitief vastgesteld, dan kunt u een aanvulling op uw aangifte indienen.